【金证观点】 金证评估接受中国会计报专访，积极响应质量控制新规落地
中国资产评估协会近日修订《资产评估机构业务质量控制指南》（以下简称新指南），自2027年1月1日起施行。新指南取消证券、非证券评估机构分层适用规则，填补数字化执业、风险分级管控等制度空白，构建起适配行业新兴业务、数字化转型与统一监管要求的质控新框架，为资产评估行业高质量发展划定清晰执业标尺。
金证评估董事长蒋骁接受采访，围绕新指南修订的必要性、制度创新价值以及评估机构如何推进新规落地等内容进行深入探讨。
01 适配行业发展新变局
近年来，资产评估业务场景持续扩容，数据资产、绿色资产、知识产权等新兴评估业务不断涌现，AI（人工智能）、大数据等数字化技术广泛应用于执业全流程，行业发展格局发生深刻变革，行业质控体系迭代升级迫在眉睫。
蒋骁从监管环境、业务场景、准则体系协同三个维度解读本次修订的必要性。他分析称，“十四五”以来，财政部持续强化资产评估行业监管，2017版指南中证券评估机构从严适用、其他机构参照执行的分层模式难以适配当前全行业统一监管格局，统一质控标准是行业规范化发展的必然趋势。同时，AI辅助评估、涉密评估项目等持续增多，半导体、生物医药、数字经济等新兴产业评估需求快速增长，而2017版指南缺乏数据安全、信息技术管控相关条款，存在明显的制度空白。《资产评估执业准则——资产评估程序》也明确要求“对资产评估报告进行分级审核”，质量控制指南亟须同步修订，实现准则体系内部有效衔接。
据了解，本次修订全程严谨规范、层层打磨，充分吸纳行业多方智慧。2025年8月，中国资产评估协会在小范围意见征集基础上，进行了条款初步修订。随后，经面向全行业及相关部门公开征求意见，有序推进合规审查、准则技术委员会审议、主管部门复核等工作，确保新指南的专业性、合规性与权威性。修订过程累计收集370条反馈意见，最终采纳306条，采纳率达82.7%。
在行业架构层面，新指南保留原有章节逻辑体系，新增数据与信息技术控制独立章节，形成11章56条的全新架构。
蒋骁指出，新指南重构了行业质控底层逻辑，具备三重核心价值：一是结构性升级。前移质控关口、优化章节布局，新增数字化管控专项内容，将档案管理移出基础控制框架、单列条款规范，整体逻辑更加清晰。二是实质性提质。建立差异化风险管控机制，强化高风险业务刚性约束，规范总分机构一体化管理。三是前瞻性布局。明确数字化技术应用边界，守住专业执业核心底线，适配新质生产力发展要求。
02 压实全链条执业责任
相较于2017版指南，新指南实现六大实质性革新，推动行业质控管理从形式合规迈向实质合规。
蒋骁介绍，此次修订统一全行业适用标准，取消证券与非证券机构分层规则；优化首席评估师岗位职责，强化岗位独立性；新增项目负责人“第一签字人”权责体系；建立分级差异化内部审核制度；明确数字化工具应用红线，严禁技术替代专业判断；增设数据与信息技术专项管控体系，全方位补齐行业制度短板。
其中，差异化审核规则与AI应用条款调整具有重要制度创新价值。他表示，新指南第四十条实行审核分层设计，普通评估业务可由机构根据业务重要程度、复杂程度、风险高低合理确定审核层级，有效解决小型机构人员储备不足的实操难题；证券评估业务强制落实三级审核程序，强调二级、三级审核人员需独立于项目团队，杜绝既执行业务、又自行审核的合规漏洞。新指南还要求总机构对分支机构编制的资产评估报告统一审核把关，意味着分支机构必须纳入总机构统一管理体系。
数字化管控规则的迭代升级是本次修订亮点之一。蒋骁解释称，新指南确立专业判断优先核心原则，明确不得以技术应用替代专业判断，要求落实人工复核机制，审慎校验评估参数与结论合理性，并完整留存复核底稿。
03 多维度推进新规落地
距新指南正式实施还有5个月过渡期，蒋骁结合金证评估实操规划，梳理出四项核心落地举措。一是开展内部制度全面对照排查，聚焦质控体系框架、分支机构一体化管理、内部审核制度、数据与信息技术控制等核心条款梳理差异。二是修订内部审核制度，区分证券业务与一般业务搭建分级审核机制，对审核过程和结果的记录格式进行标准化，确保痕迹可追溯。三是制定AI应用内部管理制度，固化人工复核流程，完善底稿记录要求，并在质量控制记录中增加AI使用情况记录项。四是面向全员开展分层培训，重点强化项目负责人与审核人员对新指南的学习，包括新指南的核心变化点解读、与程序准则的协同关系、AI应用管理规则、分支机构一体化管理要求等。
他建议中小机构无需照搬大型机构三级审核模式，可结合自身业务规模搭建适配的二级审核体系，但必须保障审核人员具有实质审查能力且独立于项目团队；AI应用管理不必从零开始建设，可以借助行业公共工具或第三方服务，但必须建立人工复核机制。
内容节选自《中国会计报》2026年7月31日第8版《〈资产评估机构业务质量控制指南〉印发——为评估行业高质量发展划定清晰执业标尺》，记者：吴进、高鹤。
